5. szabály százalékos áfa számítási példa alkalmazva

Ha egy szervezet egyszerre végez ügyleteket, amelyekre nem HÉA-köteles, akkor köteles elvégezni külön számviteli adózási Sumy. Ez a cikk is biztosított. 170 adótörvény. A díj olyan adóköteles levonható. Ebben a helyzetben kell lennie egy részét az egyes adózási időszak szerinti mennyiségű szállított árut. Speciálisan erre a célra tervezett általában „5 százalék” az ÁFÁ-t. Példa összegének kiszámítására adó különböző helyzetekben kerül az alábbiakban részletesen ismertetjük.

Kereskedelmi szervezetek gyakran kombinálni az általános rendszer az adózás és az egykulcsos adó. A rendelkezésre álló kiviteli műveletek is az alapja az elkülönített számla. Ennek az az oka, hogy ha az export a levont HÉA utolsó napján a hónap volt, amikor látva dokumentumok megerősítik a használata a nulla százalékos az ilyen ügyleteket. A számítási eljárást az adó ezen ügyletek határozza meg a számviteli politikát.

Nézzük meg részletesebben, hogy az ilyen szervezetek végzik külön nyilvántartás ÁFA.

Ahhoz, hogy tükrözze a megoszlása ​​az adó összegét BU használ alszámlát a számlára 19. Distribution végezzük abban az időszakban, amelyben a javakat hozott rekordot. Ezért ez az arány által végzett összehasonlítható mutatók - az az áru értékét és a nélkül ÁFA. Dupla számolás is végeznek, ha a szervezet a műveleteket, amelyek kívül megvalósított Orosz Föderáció.

Vegyünk például egy olyan szituáció. A negyedév során a cég szállított termékek 1,2 millió rubel. .. A T H adóköteles - 0,9 millió. Az adó összege ellen szállítók 100 ezer. Dörzsöljük. Mivel az áruk értéke, amelyek nem terheli adó, 250 ezer. Dörzsöljük. a kiszámított arány egyenlő 0,75. Ezért a levonás nem tud 100.000. Dörzsöljük. de csak 75 ezer. dörzsölni. (100 * 0,75). És csak 25% lehet elszámolni az értéke a megvásárolt áruk: 1,2 * 0,25 = 0,3 millió.

Hogyan osztja felszámított adó? A cég lehet a működési és immateriális javak fel a számla az első hónapban a negyedévben. Ezekben az esetekben az arányok alapján határozzák meg az arány a költségek szállított áruk termelt az új gép, a teljes összeg az értékesítés a hónap, amelyben a tárgy nem adtak át a számlájára.

Költsége szolgáltatások nyújtása a hitel és repó alapján számítjuk a jövedelem összegét formájában felhalmozott kamatot. A kivétel a kamatmentes kölcsön, amelynek értéke egyenlő nullával. Az ilyen műveletek nem befolyásolják az aránya

Kiszámításakor a központi bank számítja ki a különbséget az eladási ár és a beszerzési költség. Ebben az esetben a HÉA-mentes műveleteket kell figyelembe venni a költségek a munka.

A negyedév során, a cég eladott áruk 2 millió rubelt. Vol. h. 1.750.000. dörzsölje. adóköteles és 250.000. dörzsölni. nem adóköteles. Beszállítók bemutatott levonás 180 ezer. Dörzsöljük.

Factor későbbi számításokhoz 0.875. A megvásárolt árut a levonás lehet tenni: 180 * 0,875 = 157.500 rubel .. A fennmaradó 22.500. Rub. Meg kell tükrözi a költség az áruk.

Jellemzően 5%

Azokban az időszakokban, amikor az aránya adómentes tranzakciók költségeit kevesebb, mint 5% -át teszi ki, a cég nem tudja elvégezni külön elszámolást. Az eljárás számítás a teljes összeg, ha a gát költségszámítás jogilag nem megalapozott. A cég fejleszteni tudja a stabil módszertan, és rögzítse a számviteli politikát.

Kiszámításakor részaránya a teljes végrehajtási HÉA nem adóköteles ügyletek értékesítés „vmenenke” tranzakciós költségeket kívül az Orosz Föderáció. Ami az első csoportot, figyelembe véve mind a közvetlen és általános költségek. Ez azt jelenti, meg kell, hogy adja ki az összes költség az áfa az általános működési költségek a megfelelő arányban, majd az így kapott összeget elosztjuk a költségek nagysága.

A szabály az „5 százalékra” a HÉA, amely példa a számítás kerül bemutatásra később, nem vonatkozik a kiviteli műveleteket. Ez a cikk is biztosított. 170 NC. Az ilyen ügyletek HÉA - 0%. Azaz, ha:

• küszöb elérésekor;
• a gazdálkodó kiviteli műveletek;

elvégzéséhez szükséges külön nyilvántartás ÁFA.

A szabály „5 százalék”: egy példa

Közvetlen költségek adóköteles a második negyedévben elszámolt 15 millió. Dörzsöljük. valamint a nem adóköteles - 750 ezer rubel .. Általános működési költségek - 3,5 millió. Dörzsöljük. Számviteli politikák arányában nyújtott bevételi forgalmazási költségek, amelyek a jelentési időszakban elérte a rendre 21 millió rubel. és 970.000. dörzsölni.

Teljes gazdasági költségek adómentes ügyletek: 3,5 x (0,97 / (21 + 0,97))) = 154.529 rubel .. vagy 4,7%. Mivel ez az összeg nem haladja meg az 5% -ot, a társaság levonhatja az összes előzetesen felszámított adó a második negyedévben.

regisztráció algoritmus

Ahhoz, hogy megértsük, mi a HÉA árukra kell alkalmazni, és hogyan kell meghatározni az összeget felszámított adó, akkor a következő lépéseket:

1. Számítsuk ki a kiszámlázott HÉA levonható. Ha a vásárolt áru közvetlenül tulajdonítható, hogy a tevékenysége adómentes, az áfa benne van az árban. Más esetekben a fizetendő adó levonható.

2. A következő lépés az, hogy alkalmazza a szabályt „5 százalék” az áfa, amely példa számítási vezették be korábban. Először meghatározzák a költségek összegét a nem adóköteles tranzakciók, akkor a teljes költségeinek kiszámítása, és a képlet használható:

Neobl%. operát. = (Neobl. / Tot.) X 100%.

Ha a kapott arány meghaladja az 5%, szükséges, hogy végezzen külön számviteli mennyiségben.

3. Számítsuk ki az adó összegét, és az ÁFA, akkor összegezzük, és az arány határozza meg:

% Calc. = (Összeg régió. / Sum Society.) * 100%.

További meghatározott ÁFA OCH fizetendő:

Adó = Áfa által indított *% számított.

4. Számítsa ki a marginális költség:

ÁFA = határ által benyújtott HÉA - ÁFA levonható

Költség = (összege szállított, de nem adóköteles áru / teljes értékesítési volumen) * 100%.

jogtudomány

Teljes értelmezése a „teljes kiadás” az NC nem képviselteti magát. Alapuló meghatározásokat a Dictionary of Economics, ez a kifejezés lehet értelmezni, mint a teljes termelési költség az áru az adóalany által viselt. A Pénzügyminisztérium egyértelművé teszi, hogy a számítás ez az érték figyelembe veszi a közvetlen és az üzleti tevékenység költségeinek.

A jogtudomány nem teszi lehetővé egyértelmű következtetést, hogy mikor kell végezni külön nyilvántartás ÁFA. Szabály 5 százalék, egy példa a számítási ítélték korábban, ez kizárólag az ipari vállalatok. Szerint a bírók, a kereskedelmi cégek nem végeznek külön számviteli az adó.

Még több problémát okoznak értékpapír-műveleteket. Különösen egyes bírók, utalva Art. 170 NK, azt állítva, hogy az ilyen eszközök értékesítésének lehet használni 5% -os szabályt. Ugyanakkor a központi bank a beszerzési költségek arányának nem befolyásolja. Ez szinte mindig a költségek összegéből lesz kevesebb, mint 5%, és a megbízó fog megjelenni a kötelezettség, hogy a kettős finanszírozást.

Az eladás a részesedése a jegyzett tőke jogalany egy másik entitás nem HÉA-köteles. Ezért ilyen esetekben mindig kettős számlálás folyamatban van.

Mielőtt készpénz letétet, a társaság vonzott az ellenőrök, hogy vizsgálja felül a pénzügyi helyzetét a hitelfelvevő. Szolgáltatások költségei a vállalat elérte a 118 ezer. Dörzsölni. ÁFA. A hitel összege - 1 millió. Befektetések értéke határozza alapján a számviteli politika a hitelező. Kivéve, ha a szabályok alkalmazása 5%, akkor a HÉA a könyvvizsgáló szolgáltatásokat kell figyelembe venni a költség finvlozheniya. Így meg kell terjeszteni az általános működési költségeket. Ha a foglalási lehetőség, valamennyi összege levonható.

Az a kérdés, felszámított HÉA tranzakciók hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok nyitva marad. Használja a preferenciális rendszert tranzakciók tekintetében a számlák kockázatos. FTS ilyen műveletek valószínűleg vitatható, majd meg kell bizonyítani ártatlanságát a bíróság előtt.

számvitel

A fentiekből levonhatjuk az alábbi következtetést: ez jobb, hogy meghatározza a számítási módszerét költségeket, és adja meg a számviteli politikát. Tehát szükség van regisztrálni a teljes listát a költségek, melyek ügyletek adómentes, és az, hogy a számítás:

• osztja a beosztás felelős alkalmazottja;
• számviteli kezelésének ideje számítás;
• meghatározza azt az elvet, az elosztó a bérleti díj összegét, a közművek az ilyen ügyletek (pl arányosan).

Hogy információkat gyűjtsön a költségek nem termelő felhasználás 26. Ez lehet tükröződik menedzsment, az általános igazgatási költségek, értékcsökkenés, bérleti díj, az informatikai költségek, könyvvizsgáló és tanácsadó szolgáltatásokat.

ÁFA vagy UTII SP

Már a kezdet kezdetén érdemes megjegyezni, hogy a munkáltatók, fizetők az egyetlen adó, nem fizetnek áfát tranzakciókat, amelyeket ismerve adóköteles. Ugyanakkor az NC mondta, hogy a szervezetek, amelyek műveleteket hajtsanak végre a HÉA hatálya alá, és UTII kell tartania a kettős könyvelés az ingatlan, kötelezettségek és a tranzakciókat. Az ilyen IP eljárást ÁFA szabályozza az adótörvény. Azt is megállapította a rendelést munka ekporterov található UTII SP.

Külön számviteli lehetővé teszi, hogy megfelelően meghatározza a fizetendő adó levonása: teljes egészében vagy arányosan. A Kódex kimondja, hogy a kiosztási eljárása az ilyen műveleteket mindig kell jegyezni a számviteli politika a szervezet. A fenti arány alapján kell kiszámítani az adóköteles eladott áruk beszerzési értéke az értékesítés teljes összegét. Nézzük a másik probléma, amely képviseli a jogállamiság „5 százalék” az ÁFÁ-t.

Számítási példa. Vállalkozásként nagy- és kiskereskedelem (ÁFA kifizetett UTII) kell végeznie egy dupla adókkal. Még ha a munka, berendezések, ingatlanok használt „betudni” tevékenység, a HÉA rájuk nem vonható le. Ha a kapott szolgáltatások, vásárolt ingatlan, tervezett műveleteket, amelyek a HÉA hatálya alá hozta az adó által figyelembe veszik teljes mértékben. Ha a vásárolt berendezés fogják használni „kétfrontos” egyszer, akkor meg kell, hogy arányban. Az egyik része az adó levonására, és a második -, hogy tartalmazza a költség az áruk.

Különösen NK előírt számviteli ügyletek vonatkozásában, amelyek mentesek az adó alól. Költsége szolgáltatások nyújtása a hitel, repóügyletek szerinti rögzített összegű felhalmozott kamatbevételt az adófizetőknek. Amikor értékének kiszámításakor részvények, kötvények, egyéb értékpapírok kiszámítja a jövedelem összegét formájában a pozitív különbség az eladási ár és a költség a vásárlás takh eszközök. Ha a piaci ár alatt van az önköltségi ár, akkor az értéket figyelmen kívül hagyja.

Először megtalálják az arány a költségek összegét:

0,6 \ (10 ​​+ 2 + 3) = 0,04, illetve 4%.

Egy könyvelő nem tud külön nyilvántartást vezetni az előzetesen felszámított adó és a teljes összeget, hogy készítsen egy levonás. De a bevallást kell határozni azokat a bevételi és a teljes termelési költség csökken.