Ellenőrzési kockázat - studopediya

Ellenőrzési kockázat - annak a valószínűsége, hogy a pénzügyi kimutatások tartalmazhatnak nem állapított meg lényeges hibákat vagy valótlanságok visszaigazolását követően annak hitelességét.

Ha az átlagos értéke a kockázati szint 5% -ban, az azt jelenti, hogy az 5 100 ellenőrzési jelentések tartalmazhatnak hibás következtetéseket levonni a megbízhatósági szint szerinti könyvvizsgáló 95%.

A gyakorlatban két gyakorlati ellenőrzési kockázat számítási modell: a közvetlen és közvetett.

Közvetlen modell feltételezi, közvetlen a könyvvizsgáló megítélésétől. Például, ha a könyvvizsgáló úgy véli, hogy a benne rejlő kockázata 80%, kockázata kontroll - 50%, és a kockázat a észrevétlenül - 10%, az összeg a közvetlen ellenőrzési kockázat: 0,8 × 0,5 × 0,1 = 0,04, vagyis a 4 %.

Közvetett modell abból a tényből ered, hogy a fő jellemzője a munka a könyvvizsgáló - feltárási kockázat, valamint hogy értékelni kell.

Példánkban a könyvvizsgáló cég elvárja, hogy a könyvvizsgálati kockázat közvetett modell szerint.

Ellenőrzési kockázatnak három összetevője (1.1 ábra.):

1.1 ábra - A komponensek ellenőrzési kockázat

Inherens (belső) kockázat - annak a valószínűsége, hogy az expozíció jelentési jelentős hibákat. Auditor meghatározni szubjektíven.

A könyvvizsgáló azonosítja a valószínűsége lényeges hibás állítások a számlaegyenleg, az egyensúlyt a cikket, a pénzügyi kimutatások az ellenőrzött szervezet egészére azonosítani a belső ellenőrzési rendszer és az a feltételezés, hogy nincs belső ellenőrzés.

Azonosítani a valószínűsége a lényeges hibás állítás, a könyvvizsgáló értékeli a számviteli rendszer alapján eljárva az ellenőrzött társaság. Ezt meg lehet tenni a kérdőív formájában auditor. Később a készítmény az ellenőrzési bizonyítékok gyűjtése eljárások és vizsgálati program kiválasztását figyelembe veszi a kérdőív eredményei.

A kockázat a belső ellenőrzési rendszer - a valószínűsége, hogy a hatástalan belső kontrollok.

A belső ellenőrzési rendszer - egy sor szervezeti struktúra, módszerek és eljárások helyét a szervezetben, és lehetővé teszi, hogy rögzítsék az üzleti műveletek hatékonyabb és eredményesebb.

belső elszámolási rendszer megköveteli a felügyelet és ellenőrzés, figyelembe véve az erők a szervezet. Ebben az esetben az ellenőrzés:

- előírásoknak való megfelelés;

- pontosságát és teljességét számviteli nyilvántartások;

- időszerűség és pontosság a pénzügyi kimutatások;

- időszerűség és pontosság az ajánlatok és megbízások teljesítésének;

- megőrzése ingatlan a szervezet.

Hatékonyságának értékelése a belső ellenőrzési rendszer - általánosítása mutatók annak hatékonyságát és hatását.

A következő tényezőket lehet tulajdonítani az ilyen tényezők:

- körű szakemberek részt vesz a kialakulását az információ a vállalkozás, és hogy a megfelelő oktatást, mivel ők a felelősek a teljesítményét hivatalos feladatai;

- a rendelkezésre álló technikai eszközök ellenőrzése;

- rendelkezésre álló ellenőrzési technológia;

Észlelési kockázat - a valószínűsége nem észlel lényeges hiba után ellenőr nem észlel a belső ellenőrzési rendszerek; Ez adja meg:

AP = BP PH × × DGC

ahol AR - ellenőrzési kockázat,%;

RN - feltárási kockázat,%;

Ef - belüli kockázati%;

RAC - kockázati kontroll%.

A kockázat szintje határozza meg, hogy összeadjuk a pontokat adott a kérdésekre adott válaszok. A pontok mennyisége összehasonlítjuk az értéktartomány (1.2 táblázat).

1.2 táblázat - A értéktartománya kockázatelemzés

Az értékek százalékában

A teszt alapján tükrözi az 1.1 táblázat kiszámítja az ellenőrzési kockázat „Emporium”.

Végzett teszt szerint a megbízhatóságának értékelésére a számviteli rendszer.

Hagyja, hogy a megbízhatóság a számviteli rendszer (2. bekezdés) a következő:

100% - 15 kérdés

12% × 100/15 = 80% - intraeconomic ellenőrzési kockázat.

Egy felmérés szerint, akkor levonhatjuk a következtetést vonta le: a szervezet a számviteli rendszer működésének általános előírásoknak megfelel a hatékonyság és a megbízhatóság, és a 80% százalékban kifejezve.

Szerint a vizsgálat a belső ellenőrzési rendszerek (bekezdések 1, 4), és a megbízhatóság lehet értékelni, valamint a:

10 kérdés - 100%

7 × 100/10 = 70% - kockázata a kontrollok.

Arra a következtetésre jutunk: a belső ellenőrzési rendszer lehet leírni, mint magas szinten, mivel a megbízhatóság 70%, ezért számíthat a belső ellenőrzési rendszer nem tudja.

Számítsuk ki a feltárási kockázat, feltéve, hogy egy elfogadható ellenőrzési kockázat 5%.

WCE (elszámolási rendszer értékelési teszt) = 80%;

RAC (belső kontroll értékelése teszt) = 70%.

Észlelési kockázat meghatározása a következő:

PH = AF / ef × DGC

PH = 0,05 / 0,8 × 0,7 = 0,0893, azaz 8,93%.

kockázatelemzés szintek táblázat foglalja össze 1.3.

1.3 táblázat - Kockázatértékelés szintű „Emporium”