Elszámolása halasztott ráfordítások
Néhány cég költségeit nem lehet közvetlenül tulajdonítható, hogy a költségeket. Ez a folyamat, hogy nyúlik néhány hónapig, vagy akár évekig is. Sőt, a számviteli és adózási számviteli ilyen költségek eltérőek lehetnek.
Költséget, amely cég gyártott az egyik időszakban, és figyelembe veszi a másik, az úgynevezett előre fizetett költségek. Ezek közé tartozik például a fizetési az engedély, bizonyítvány, és így tovább. N.
számvitel
- egységesen egy bizonyos ideig;
- arányában árumennyiség (munkák, szolgáltatások).
Ha nem tudja meghatározni azt az időszakot, amely tartalmazza a költség, akkor telepíteni magát. Ebből a célból, a cég vezető köteles a rendelést. Meg kell határozni, hogy milyen hosszú ideig kellene, hogy írják le a költségek.
A sorrend a következőképpen nézhet ki:
Tekintettel arra, hogy a művelet időtartama a számviteli program a szerződésben nem állapították meg, megparancsolom:
- létrehozni az élet a számviteli program - 36 hónap;
Vezetője a cég „Orbita” Ivanov II Ivanov
Könyvelési cégek tette a következő bejegyzést a számla:
Tartozik Követel 60 51
- 7080 rubel. - fizetett könyvelési szoftver;
Tartozik Követel 97 60
- 6000 rubel. (7080 - 1080) - rögzítésre előre fizetett költségek a vásárlásával kapcsolatos költségek a program;
Tartozik Követel 19 60
- 1080 rubel. - elszámolni az áfát a program
Tartozik 68 sub „Számítások a HÉA” Hitel 19
- 1080 rubel. - elfogadta az adólevonásra a programot.
A kifejezés használata a program a szerződés nem jött létre. Igazgatója „Rhythm” elrendelte, hogy töröljék el a program öt évre szól.
Hónap cég könyvelő ezt kiküldetés:
Tartozik Követel 26 97
- 100 rubel. (6000 RUB 5 év 12 hónap ...) - írta le a halasztott ráfordítások.
Az adótörvény nem tartalmazza a „elhatárolások”. Itt csak felsorolja azokat az eseteket, amikor a vállalat figyelembe veszi a költségek számításának jövedelemadó egy bizonyos ideig. Azoknak, például a következők:
- értékesítésének vesztesége leírható tulajdonság;
- Erőforrás-fejlesztési költségek;
- a kutatási költségek és (vagy) kísérleti fejlesztés (R & D).
Az eljárást ír le ezeket a költségeket közvetlenül meghatározott adótörvény. Véleményünk szerint ez minden cégek, függetlenül attól, hogy fontolja meg a jövedelemadó semmilyen alapon. Beszéljük minden esetben.
Összegének kiszámítására a veszteség a az ingatlan eladása szükséges levonni a bevételt maradványérték. Az így kapott érték csökkenti az adóköteles jövedelmet egyéb költségek egyenlő részletekben egy ideig. Ez a meghatározás szerint a különbség a hasznos élettartam és a tényleges szolgálati idő értékesítése előtt. Ez az eljárás a 3. bekezdésben előírt 268 cikk adótörvény.
A hasznos élettartam a gép fel van szerelve 3 év (azaz 36 hónap). Ebben a cég fő célja dolgozott 16 hónapig.
Könyvelő „inger” megállapította az összeget a veszteség az eladás a gép és azt az időtartamot, amely alatt ez lesz az adóalapból.
Az összeg a veszteség egyenlő:
35 400 rubelt. - 5400 rubel. - (50 000 rubelt - .. 10 000 rubelt) = 10 000 rubelt.
Az az időszak, veszteség-leírási a költségek számításának jövedelemadó:
36 hónap. - 16 hónapig. = 20 hónappal.
10 000 dörzsölje. 20 hónap. = 500 rubelt.
Költségeit a természeti erőforrások lehet két csoportra oszthatók szerint az időben a nyugdíjas éveikre. Az első csoportba tartoznak a költségek a keresést, feltárása ásványi erőforrások, a gyűjtemény a szükséges információkat. Ezek a költségek csökkentik az adóköteles jövedelem egyenletesen 12 hónap alatt. A második csoportba tartoznak a helyszín előkészítésének költsége a teljesítmény, a bányászat és más munkát, hogy okozott károk megtérítését a természeti kincsek, és így tovább. Ezek a költségek D. írjuk le egyenletesen öt év alatt, de legfeljebb a működési időszak. Ez azt a 261. cikk adótörvény.
Ha a kutatás és fejlesztés használják a termelés vagy az értékesítés az áru (munkák, szolgáltatások), a cég értékét rögzíti az egyéb ráfordítások egyenletesen a három év befejezése után. Ezek a tanulmányok vagy a munka, amely nem ad pozitív eredményt is tulajdonítható, hogy a költségeket, de csak 70 százaléka értékük (Sec. 2, Art. 262 NC).
A vállalatok számára, hogy úgy jövedelemadó időbeli elhatárolások alapján, a 6. pontban 272. cikk Az adótörvény ad iránymutatást, hogy írják le a költségek a kötelező és az önkéntes biztosítás. Tehát, ha el van látva egy egyszeri díjfizetés, a cég fogja venni a költséget egyenletesen élettartama alatt a szerződést. Ez a szabály vonatkozik azokra a szerződésekre, amelyek arra a következtetésre jutott több mint egy jelentési időszakban (hónap vagy negyedév).
A költségeket, hogy a cég fizetett az egyik időszakban, és hibáztatta a másik, szintén a költség a tanúsítás, tagság, engedélyek beszerzése, a fizetési szoftver, és így tovább. N. számviteli ezeket a költségeket a számítás jövedelemadó függ az alkalmazott módszer cég.
Ha a pénzforgalmi módszer, az előre fizetett költségek teljesen leírásra kerülnek abban az időszakban, amikor fizetni.
közeledés során
Általános szabály, hogy minden könyvelő akar összehozni, amennyire csak lehetséges az adó elszámolási. Először is, hogy ne legyen párhuzamos munka, másrészt, hogy elkerüljük a különböző, hogy érdemes 18/02 „elszámolása jövedelemadók” alatt RAS.
Azonban nem minden esetben ez a módszer működik. Például, nem fog működni, ha veszteségleírásokkal eladásából származó vagyon. Az a tény, hogy a számviteli negatív pénzügyi eredmény rögzítik a hónapban, amikor megkapta. Ugyanez adó veszteség számla megterhelésére néhány hónaptól több évig. Ebben az esetben a cég alakult az átmeneti különbségek. Szorozzuk meg az összeget a jövedelem adó mértéke, a szervezet kap egy halasztott adó követelést.
10 000 dörzsölje. - 500 rubel. = 9500 rubelt.
Szorozzuk ezt az összeget az adó mértéke, „Stimulus” határozza meg a halasztott adó eszközök:
9500 rubelt. x 24% = 2280 rubelt.
Tartozik 09 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 2280 rubel. - értékét tükrözi a halasztott adó követelés.
Tartozik 68 sub „Számítások jövedelemadó” Credit 09
- 120 rubel. (RUB 500 x 24%). - részben visszafizetésre halasztott adó eszköz.
Ez a bejegyzés könyvelő fog tenni mindaddig, amíg a leírási időszak lejár veszteség ráfordításként a számítás a jövedelemadó.
Gondoljunk csak a „régi” ingatlanadó
Amint az a törvény, ez a helyi adót, többek között a költségeket. És a használati utasítás szerint, ez magában foglalja a halasztott ráfordítások. Ezért az adóhatóság találni előleget, ellenőrizze, hogy az összeg az adóalap tartalmazza. Ha a cég nem tett, az ellenőrök azonnal bírság megfizetésére. Egyetértek a kilátást a tisztviselők, akár nem - minden szervezet maga dönti el. Csak olyan választottbírósági gyakorlat ebben a kérdésben.