Számviteli és adózási termékek már lejárt
- A gyártó szervezet terhelések (újrahasznosítják) saját termékek, amelyek „elavult” a raktárban, és nem lehetett végrehajtani a lejárat előtt;
- Termelés szervezet küldött termékek lejárt eltarthatósági feldolgozásra;
- Szervezet-producer árut vásárol lejárt eltarthatósági ügyfeleiktől, majd elpusztítja őket (visszanyeri);
- Trade Organization nem hajtotta végre a korábban megvásárolt terméket, és semmisítse meg a segítségével egy speciális cég;
- Kereskedelmi Világszervezet vissza az árut a lejárt eltarthatósági gyártó.
Ennek során a készlet értékvesztést sérült áru készül cselekmény, mint például a kereskedési forma vagy alku-15 I-16.
számvitel
- A gyártó szervezet terhelések (újrahasznosítják) saját termékek
A nyersanyagköltségeknek megsemmisítése készült szakosodott szervezet is tartoznak más ráfordítások (Nos. 4, 11 PBU 10/99). Megfelelő tételek táblázatban mutatjuk be. 1.
1. táblázat Számviteli write-off (ártalmatlanítás) a saját termelés
Támogatásban részesült a szállító fizetni az áru
költségvetési elszámolási
- Társasági adó
Például, a költségek újrahasznosítás vagy megsemmisítés ezeknek a termékeknek lehet tekinteni ráfordításként a jövedelemadót rendelkezései szerint bekezdések 49 p. 1 evőkanál. 264 N.
HÉA visszatérítésének
- A hozzáadottérték-adó
Azonban a magyar Pénzügyminisztérium álláspontja némileg eltérő: a tárgyi ÁFA függ törlés okát az áruk. Korábban elfogadott áfa levonás nem szükséges kinyerni, ha a leszerelési és megsemmisítése kifogásolható termékek, hogy biztosítsa a biztonságot a gyártás és a későbbi termékek értékesítését vagy jóindulatú és lemondási megsemmisítése kifogásolható termékek végzi a hatóságok döntését (levél 23/08/13 száma 03-07-11 / 34.617).
ÁFA összegek korábban elfogadott levonását áruk (termékek), amelyek leírják miatt lejárt a szavatossági ideje, hatálya alá tartozó helyreállítási (Pénzügyminisztérium Magyarország levél 12/8/15 № 03-03-06 / 1/71647, ettől 07.05.11 g . № 03-03-06 / 1/397, a 07.04.11, a № 03-03-06 / 1/387, a 07.06.11, a № 03-03-06 / 1/332 és mtsai.).
Az adó csökken az adó időszakban, amelyben az áruk lejárt levonják a számla.
Közben bíróság nem ért egyet ezzel az állásponttal.
Így a döntés az EAC Magyarország 19.05.11, száma 3943/11 rámutatott arra, hogy a para. 3. Az Art. 170 NK Magyarország rendelkezik az esetekben, amikor az adó összegét hozott levonása az adóalany által az áruk (munkálatok, szolgáltatások), beleértve a tárgyi eszközök és immateriális javak, a tulajdonjog, vissza kell állítani. Azonban, a törlést az árukat, amelyeket lejárt (értékesítés) a felsorolt esetekben az említett adó nem alkalmazandó.
Így levonhatjuk az alábbi következtetéseket:
A szervezet adódhatnak viták az adóhatóság abban az esetben nem visszahelyezés HÉA lemondás az áruk már lejárt; Azonban figyelembe véve a számos pozitív joggyakorlat, van egy nagy a valószínűsége, hogy megvédje álláspontját a bíróság előtt.
Ha a szervezet úgy dönt, hogy visszaszerezze az összeg a „bemenet” ÁFA, ez a művelet lehet elszámolni a betéti számla 19 „hozzáadott érték adó megszerzett eszközök” és a jóváírt fiók 68 „Számítások az adók és vámok.”
Újrahasznosított ÁFA levonásra kerül a számla 19 fiók 91-2 debit, amely egy teljes összegét veszteségeket.
Áfaköltség törlését lejárt termékek (áruk)
Korábban a magyar Pénzügyminisztérium ismételten felhívta a figyelmet arra, hogy a rendelkezésére álló (write-off) az eszközök károsodása miatt, harc, lopás, természeti katasztrófák és egyéb események befolyásolható az adózó nem HÉA-adók (levele 16.04.14 száma 03 -07-08 / 17292, a 07.05.11 száma 03-03-06 / 1/397).
Egy hasonló nézet meghatározott felbontása Plenum Magyar 30.05.14 száma 33. Meg kell jegyezni, hogy az ilyen helyzetekben, az adózó köteles rögzíteni és dokumentálni az a tény, ártalmatlanítása vagyon, és hogy nem ruháztak át harmadik félnek, és nyugdíjazására körülmények miatt az adózó körülmények (a szükségességét, hogy nyújtson az adóhatóságnak igazoló okmányok elvesztése, sérülése vagy ellopása ingatlan, amint az a COP Magyarország 04.04.13, № 506-O).
Egyébként ehhez a művelethez fogják kiszámítani adószabályok n. 2 evőkanál. 154 adótörvény létrehozott műveletek megadását a vagyontárgyak értékesítése.
Ebben a helyzetben az ingatlan megszűnt események miatt nem befolyásolhatók az adózó (lejárat napja, nem volt veszteség fogyasztó az áruk tulajdonságai), anélkül, hogy át azt harmadik feleknek, így nincs kötelezettség, hogy ÁFA.
- Használata PBU 18/02
A leltár azonosított termékek már lejárt, a költségek, amelyek összege 50 000 rubelt. HÉA felhasznált nyersanyagok az ilyen termékek előállítása, az összeg 5000 rubel. Azt elismerte, hogy a levonás időpontjában a nyersanyag a számlára. Az ára a megsemmisítése ez az anyag, melyet egy speciális szervezet, 5900 rubel. ÁFA - 900 rubel.
A regisztrált ipari szervezet megsemmisítésének költsége az élelmiszer-alapanyagok (gyártására szánt élelmiszeripari termékek) lejárt, során azonosított a leltár, a következők szerint (fület. 6) tükröződni fog.
6. táblázat Számviteli ipari szervezet pusztulását lejárt élelmiszer alapanyagok meghatározott költségek a leltár
Összesen készpénz a szolgáltatótól kapott
Bank nyilatkozata a folyószámla
Visszavásárlási lejárt termékek
Sok szállítók, együttműködve a kiskereskedelmi láncok, kötelezzék el magukat a visszavásárlási a szállított termékek esetében, ha nem lesz kapható a hálózaton a lejárati idő előtt. Ezért a szállító viseli a megváltás a lejárt termékek és azok további lemondás (megsemmisítés, újrahasznosítás). Ebben a helyzetben a következő kérdések merülnek fel:
mi köze az eladó val visszavásárlási a vevő lejárt termékek lehetséges, hogy fontolja meg a költségek lejárt termékek és a költség a rendelkezésére álló, a nyereség adóztatására; milyen dokumentumok megerősítik a törlését lejárt árut?
Nyilvánvaló, hogy a megváltott termékeket ártalmatlanításra szánt, nem lehet tovább használni a termelés és értékesítés.
Ezért a felvásárlás költségei vannak mások, tükröznie kell a terhelési fiók 91 „Egyéb bevétel és ráfordítás» alszámla 2 »egyéb költségek« levelezésben véve 60 »Települések beszállítókkal és alvállalkozókkal« visszavásárlási napján (sz. 11, 15, 16 PBU 10/99).
- A hozzáadottérték-adó
Alaphelyzetben az összeget a vételár (áfa nélkül) a szervezet díjak az adó megfizetésére a költségvetés az arány 18% (Sec. 1, Art. 154, p. 3. Az Art. 164. adótörvény). Kereskedelmi hálózat teszi a szervezet áfa 18%.
Magyarország MOF-i levelében 14.09.10, a № 03-03-06 / 1/587 hivatkozva 2. o., Art. 172 NK Magyarország jelezte, hogy a követelés, hogy az adó levonására, hozta megváltó cukrászati termékek már lejárt, lehetetlen, mivel ezek a termékek a szervezet vásárol nem viszonteladásra (azaz. E. műveleteket hajtsanak végre HÉA), de elpusztítani.
Egy levelében 07.04.11 száma 03-03-06 / 1/387 Pénzügyminisztérium Magyar emlékeztetett arra, hogy a levonásokat HÉA terheli a megszerzése az adózó Magyarország területén áru, építési beruházás vagy szolgáltatás esetében a tranzakciókat, amelyek elismerik az objektum az adózás ez az adó (pp. 1 pt 2, Art. 171 RF). Így ártalmatlanítása áruk miatt lejárt a szavatossági ideje (t. E. Egy ok, hogy ne végrehajtásával kapcsolatos, illetve átviteli támogatás), az áfa nem terheli (Art. 39 és 146 TC). Így a HÉA összegét, amelyet a szervezet megtette korábban levont tételek leírni kapcsolatban a lejárati idő, szükség van a regenerálódásra.
Hasonló álláspontra Magyar Pénzügyminisztérium kifejtette levelében 07/05/11, a № 03-03-06 / 1/397.
A fentiek alapján, levonhatjuk a következtetést vonta le: mivel visszavásárlási termékek lejárt eltarthatósági kell ártalmatlanítani, nyilvánvaló, hogy ezek a termékek nem használhatók HÉA-mentes tevékenység, ezért nincs okuk arra, hogy előzetesen felszámított HÉA értékesítési hálózat levonható, mert senki a használati feltételei (pp. 1 Pt 2 v. 171, n. 1, v. 172 NC RF Pénzügyi tartozik írni № 03-03-06 / 1/587).
Az elszámolást nem fogadta el, hogy levonja a HÉA összegét alapján para. 11 PBU 10/99 utal az egyéb költségeket a szervezet, és az adózás szempontjából nem veszik figyelembe (para. 1, Art. 170, 49. o. Art. 270. adótörvény).
- Nyereségadó
A levélben a magyar Pénzügyminisztérium 29.05.15 № 03-03-06 / 1/31132 kimondja, hogy a kapcsolódó költségek a megváltás a lejárt termékek, akkor figyelembe kell venni az adózás szempontjából abban az esetben a szerződés visszavásárolni kereskedő a termék lejárt polcon. Ezek a költségek, valamint az elidegenítés költségeinek ilyen termékek csökkenti az adóalapot jövedelemadó alapján százalékponttal 49 p. 1 evőkanál. 264 Magyarországon, feltéve, hogy az ilyen költségeket a vállalkozási tevékenység keretében és dokumentált megfelelően.
- Használata PBU 18/02
Szervezet-termelő romlandó élelmiszerek betette a kereskedelmi hálózat összege 29.500 rubelt. (Áfa - 4500 RBL.). Az ellátási megállapodás nem realizált termékek lejárt vissza kell küldeni a költségek megfelelő végrehajtás költségét ezeket a termékeket. Miután a visszavásárlási ezeket a termékeket kell ártalmatlanítani a gyártó által. A tényleges költségek a késztermék 20 000 rubelt. amely megfelel az összeg a közvetlen költségek a termelés az adó feljegyzések. Lejárati idő után a szervezet vásárolta meg és fizette vissza termékeiket összege 590 rubelt. (Áfa - 90 rubel.).
A fiók a gyártó visszavásárlási az ártalmatlanítása céljából a romlandó áruk végén az eltarthatósági időt követően tett bejegyzések (fülre. 8).
8. táblázat Számviteli termelő szervezet visszavásárlási lejárt termékek ártalmatlanítására
Tükrözött PNO (90 rubelt. X 20%)
A költségeket újrahasznosításra lejárt termékek
- számvitel
- Dokumentálása ártalmatlanítási költségek
aktusok (magazinok) megváltoztatja a helyzetét a termékek, amelyek tükrözik az oka tulajdonít a termék gyenge minőségű (a lejárati dátum); viselkedik fogadó áruk, amikor visszatér; hat a leltárt; cselekmények megsemmisítése kifogásolható termékek, ahol információt a nevét és mennyiségét, újrahasznosított termékek, megsemmisítés időpontját; Nyilvántartási kivonatokat adó számviteli áruk leírni kapcsolatban a pusztulástól.
A fenti dokumentumok listáját a Pénzügyminisztérium volt megállapításai alapján a FAS Moszkva Kerületi rendeletben felsorolt a 1.02.08 száma KA-A40 / 14839-07-2.
- A hozzáadottérték-adó
Így az előzetesen felszámított HÉA szervezet, amely elpusztította elrontott alapanyag nem lehet levonni, hiszen ezek a munkák nem használt műveletek VATable, és benne van az érték az elvégzett munka (pp. 1 pt 2, Art. 170. NK ).
Véleményünk szerint ebben a helyzetben úgy tűnik, nebesspornoy az alábbi indokok alapján:
hasznosítása gyenge minőségű termékek is része a folyamatot, amely a termelés és értékesítés, vagyis elő a HÉA adóköteles tevékenysége a gyártó ..; Ezért általában a HÉA összegére a gyártó a termékek munkák (szolgáltatások) kapcsolatos ártalmatlanítási hibás termékeket ki kell venni a gyártó levonás egy általánosan meghatározott sorrendben.
- Nyereségadó
- Használata PBU 18/02
Az ára a pusztítás lejárt termékek, melyet egy speciális szervezet, tette fel 5900 rubel. ÁFA - 900 rubel. A szervezet, miután a hivatalos álláspontja a Magyar Pénzügyminisztérium, nem ró adó levonására.
A regisztrált ipari szervezet a megsemmisítési költség meg kell jelennie a következő (fülre. 9).
9. táblázat járható ártalmatlanítására lejárt termékek kiadásokat illetően szakosodott szervezet