A kockázatértékelés és belső ellenőrzés
E téma tükröződik a nemzetközi szabvány 400. számú „Kockázatfelmérés és a belső ellenőrzési rendszer”.
Ugyanakkor hazánkban, párhuzamosan és egymástól függetlenül a tengerentúlon végzett kutatási és fejlett „saját” elmélete a gazdaságban ellenőrzés. Között az alapvető munkái hazai tudósok a modern történelem kell jegyezni [49]. Meg kell jegyezni, hogy az értékelést a szervezet a gazdaságban az irányítást a cég mindig is lényeges eleme a programnak az egyes ellenőrzési.
Tekintsük az alapfogalmak, amelyek tükrözik a nemzetközi szabványnak.
Jellemzői a komponensek a könyvvizsgálati kockázat: on-farm kockázat, az ellenőrzési kockázat, észlelési kockázat
Szerint ACI 200 (ld. Cél és alapelvek ellenőrzési pénzügyi kimutatások), a pénzügyi ellenőrzés célja, hogy lehetővé tegye a könyvvizsgáló véleményt, hogy felkészült-e a pénzügyi kimutatások (minden lényeges vonatkozásban) összhangban az alapjait a pénzügyi kimutatások (pl. e.) betartása mellett. Ezért a fő cél felé a könyvvizsgáló a könyvvizsgálói véleményt helyes. Sajnos, nem mindig eredményeként az ellenőrzés nem tárja fel az összes anyagot megsértését. Ennek oka lehet objektív (szelektivitás ellenőrzési és mtsai.) És szubjektív (képzettségi szint és a hatáskörébe auditor, stb).
Így a könyvvizsgálati kockázat AR (audit kockázat) - annak a kockázata a nem megfelelő kifejezést auditor (rossz) véleményt, amikor a pénzügyi kimutatások tartalmaznak lényeges hibás állításokat.
A hazai standarte1 meghatározása némileg eltér a fenti jelenti annak a valószínűségét, hogy a pénzügyi kimutatások a gazdálkodó tartalmazhat észrevétlenül lényeges hibákat és (vagy) torzulások jóváhagyás után a hitelesség, vagy az elismerést a tény, hogy tartalmaz lényeges hibás állítás, holott az ilyen torzulások a pénzügyi kimutatások nem.
Ellenőrzési kockázat három összetevőből áll: eredendő kockázat; kockázatkezelési rendszerek; feltárási kockázat.
Inherens (belső) kockázati IR (eredendő kockázat) - kitettség egy számlaegyenleg vagy ügyletek torzulások, amelyek lehetnek anyagi, külön-külön vagy együttesen meghaladja a valótlanságokat más számlaegyenlegekre vagy ügyletcsoportra, feltételezve, hogy nincs belső ellenőrzés.
(Az számlaegyenleg Magyarországon utal konkrét cikkeket a mérleg a mérlegkészítés időpontjában, egy osztály a tranzakciók - terhelési és jóváírási forgalom elszámolásának számviteli beszámolási, ellenőrzött időszak).
Kockázati CR ellenőrzés (kontroll kockázat) - annak a kockázata, hogy a torzítás, amelyek előfordulhatnak tekintetében a számlaegyenleg vagy ügylet, és amely alapvető jelentőségű lehet önállóan vagy kombinálva torzulása a másik számla egyenlege vagy osztályok műveletek nem fogják megakadályozni azt találtuk, és korrigálni segítségével a számviteli és belső ellenőrzési rendszer.
Így a meghatározása, hogy a kockázatkezelési rendszer két részből áll:- a kockázatot a számviteli rendszert;
- a kockázatot a belső ellenőrzési rendszer.
Részletek ezen összetevők a rendszer később ismertetjük.
Észlelési kockázat DR (észlelési kockázat) - annak a kockázata, hogy a könyvvizsgáló alapvető vizsgálati eljárások nem teszik lehetővé, hogy érzékeli a torzítás a számlaegyenleg vagy ügylet, amely lényeges lehet, külön-külön vagy együttesen meghaladja a valótlanságokat más számlaegyenlegekre vagy ügyletcsoportokra.
A kapcsolat a három összetevő között a ellenőrzési kockázatot képlete
AR = IR x CR x DR (jellemzően szorzása valószínűségek).
Világ gyakorlat azt mutatja, hogy a megengedett érték a teljes ellenőrzési kockázat nem haladhatja meg az 5%, azaz AR