Elszámolása időkülönbségek - Kaleidoszkóp
Minden könyvelő tudja, hogy az elismerés a bevételek és ráfordítások szabályok számviteli és adózási szempontból nem mindig ugyanaz.
Emiatt gyakran akkora nyereség (vagy veszteség) a számviteli adatok nem esik egybe az érték nyereség (vagy veszteség), az adó számviteli adatokkal.
Állandó különbségek adódnak, ha a nyereség vagy veszteség abban a számviteli lehetséges, és az adózás szempontjából - nem, vagy fordítva, hogy ismerje olyan nyereség vagy veszteség a számviteli lehetetlen, és adózási szempontból - amennyire csak lehetséges.
Azonban több kérdést könyvelők a számviteli átmeneti különbségeket.
átmeneti különbségek
Átmeneti különbözet - ez a bevételek és ráfordítások képező számviteli eredmény (veszteség) az egyik jelentési időszak és az adóalap jövedelemadó - a másik, vagy más időszakokban.
Egyszerűen fogalmazva, az átmeneti különbözet keletkezik, ha bármely nyereséget vagy veszteséget lehet elszámolni a számviteli és adózási számviteli, de eltérő időben (azaz elszámolására az ilyen jövedelmet vagy ráfordítás elszámolásra kerül az adózás előtti, illetve fordítva, legkésőbb az adót).
Átmeneti különbözet jellegétől függően gyakorolt hatásuk az adóköteles nyereség (veszteség) osztva:
- levonható átmeneti különbözetek;
- adóköteles átmeneti különbözete.
Levonható átmeneti különbözetek
Levonható átmeneti különbözetre kapott a jelentési időszakban a következők (a következő) a jelentési időszak csökkenését fizetendő jövedelemadó a költségvetésben.
Levonható átmeneti eltérések keletkezhetnek, például eredményeként:
- veszünk egy veszteség elszámolási időszakok (például adó- és számviteli).
Ebben az esetben az elszámolási összeg a veszteség lehet figyelembe venni azonnal, de az adó elszámolási veszteséget, ami a vizsgált időszakban, a szabályok szerint az Art. 283 NK Magyarországon fogják figyelembe venni kiszámításakor jövedelemadó csak a következő (következő) időszakokban.
- az eltérő számítási módszereit értékcsökkenés számviteli célokra, valamint a meghatározása céljából jövedelemadó;
- az eltérő módszerek elismerését kereskedelmi és adminisztratív költségeinek önköltsége értékesített termékek, áruk, munkák és szolgáltatások a jelentési időszak alatt céljára számviteli és adózási célra.
Ideiglenes különbség kialakulásához vezet halasztott adó eszközök.
A halasztott adó követelés kiszámítása a következő képlet segítségével:
A halasztott adó eszközök Levonható átmeneti különbözetek = x A jövedelemadó-kulcs.
A jövedelemadó összegét adókövetelésekkel a következő (a következő) a jelentési időszakban csökkent.
A halasztott adó követelés abban a számviteli nyilvántartások a betéti számla elszámolása halasztott adó eszközök (profil 09 „A halasztott adó eszközök”) levelezésben elszámolása a számla számítások alapján adókkal és illetékekkel (17. o. PBU 18/02).
Adóköteles átmeneti különbségek
Adóköteles átmeneti eltérések esetén a jelentési időszak alatt a következők (a következő) a jelentési időszak növekedése fizetendő jövedelemadót a költségvetést.
Adóköteles átmeneti raznitsymogut kialakítva, például eredményeként:
- az eltérő számítási módszereit értékcsökkenés számviteli célokra, valamint a meghatározása céljából jövedelemadó;
- elismerése eladásából származó bevétel a termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) formájában bevétel szokásos tevékenysége a beszámolási időszak, valamint az elismerését kamatbevétel számviteli célokra a feltételezésen alapul, az idő meghatározottsága üzleti tevékenységét, és adózási szempontból - a pénzforgalom alapján;
- halasztást vagy részletfizetési terv jövedelemadó megfizetése;
- a különböző szabályokat alkalmaznak tükrözik a fizetett kamat a szervezet által ad neki az alapok felhasználása (hitelek, kölcsönök) és adózási célra.
Adóköteles átmeneti különbségek eredményeznek halasztott adókötelezettségek.
Halasztott adókötelezettség rasschityvaetsyapo képlet:
A halasztott adókötelezettség az adóköteles átmeneti különbségek = x A jövedelemadó-kulcs.
Az összeg a halasztott adó kötelezettség jövedelemadó az időszakban a következő (következő) a jelentési növekszik.
Halasztott adó kötelezettség kerül felvételre a számviteli jóváírt számviteli halasztott adókötelezettségek (számla 77 „Halasztott adó”) a levelezés a betéti számlák a számlájára számítások adók és vámok (18. o. PBU 18/02).
Feltételes bevétel (ráfordítás) a jövedelemadók
Mint már fentebb említettük, mert a különböző elismerésre vonatkozó szabályai bevételek és ráfordítások. amelyek meghatározott normatív jogi aktusok a számviteli és adójogszabályok, az összeget a nyereség (veszteség) a számviteli nyilvántartások és adózási számviteli adatok eltérhetnek.
A jövedelemadó összegét elhatárolt összegének „könyvelés” nyereség PBU 18/02 kéri függő költségek jövedelemadó.
Feltételes Társasági adó kerül elszámolásra könyvelési tétel:
DEBIT 99 HITEL 68.
Ha azonban megjelent a számviteli veszteséget, a jövedelemadó összegét, amely alapján határozzák meg az ilyen veszteség az úgynevezett.
Ez a szakasz / dokumentum csak regisztrált felhasználók számára, akik feliratkozott a magazin SBA Express!